Как на УСН учесть аванс, полученный в прошлом году, а возвращённый в текущем?

Документ

Письмо Минфина России от 22.06.2023 № 03-11-11/58153

Комментарий

Упрощенцы, независимо от выбранного объекта налогообложения, при расчёте налоговой базы по УСН учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), а также внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 248 НК РФ). В частности, доход признается на дату поступления денежных средств на банковский счёт и (или) в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, денежные средства, полученные в качестве предоплаты (аванса) за поставку товаров, организации и предприниматели на УСН учитывают в доходах в отчётном (налоговом) периоде их получения.

Если полученный аванс покупателю возвращён, упрощенец должен уменьшить доходы того налогового (отчётного) периода, в котором он вернул денежные средства (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это значит, что при возврате в 2023 году авансов, полученных в 2022 году, упрощенец должен уменьшить доходы в 2023 году. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22.06.2023 № 03-11-11/58153.

Источник: информационная система 1С:ИТС