Провели реорганизацию – восстановите НДСВ кризис многие стремятся принять все возможные меры, чтобы сохранить бизнес. Нередко прибегают к реорганизации. Если предшественник был плательщиком НДС, правопреемнику в ряде случаев придётся восстанавливать принятый ранее к вычету входной НДС. Сделать это нужно в установленный срок и сумму подтвердить документами. В каком квартале восстанавливать НДС после реорганизацииВходной НДС после реорганизации должен восстанавливать правопреемник (п. 3.1 ст. 170 НК РФ). Таких случаев несколько, и при этом нужно правильно определить квартал, когда это нужно сделать.
Так, независимо от формы реорганизации, восстановить НДС нужно:
Особое внимание обратите на два следующих случая. Если после реорганизации в виде слияния, разделения или выделения вновь созданная фирма перешла на УСН, восстановить НДС нужно в квартале, начиная с которого вновь созданная компания применяет спецрежим. Если же компания, к которой в ходе реорганизации присоединили другое юрлицо, применяет УСН, правопреемник восстанавливает НДС в квартале, следующем за тем кварталом, в котором в ЕГРЮЛ внесли запись о прекращении деятельности присоединённого юрлица. Порядок восстановления
Восстановление НДС при реорганизации осуществляется в общем порядке:
Пример. Восстановление НДС при реорганизации
В результате реорганизации компания-правопреемник на общем режиме в январе 2021 года получила производственное оборудование. Первоначальная стоимость оборудования – 2 400 000 руб., принятый к вычету НДС по ставке 20% - 480 000 руб. С 1 февраля 2021 года полученное производственное оборудование начали использовать для выпуска продукции, не облагаемой НДС. Остаточная стоимость оборудования на 31 января 2021 года – 1 800 000 руб.
Налог к восстановлению равен 360 000 руб. (480 000 × 1 800 000 : 2 400 000). Восстанавливают НДС по ставкам, которые действовали при принятии налога к вычету. Например, если активы были куплены в 2018 году и раньше, налог нужно восстановить по ставке 18% (абз. 6 п. 3.1 ст. 170 НК). Документы для расчёта суммы восстановленияСумму НДС, подлежащего восстановлению, рассчитывают по счетам-фактурам. Их реорганизуемые компании обязаны приложить к передаточному акту или разделительному балансу. Если в силу каких-то обстоятельств счетов-фактур у преемника нет (например, срок его хранения истёк и бумаги были уничтожены предшественником), то официально восстановить налог он вправе на основании бухгалтерской справки-расчёта. Её необходимо зарегистрировать в книге продаж, указав в ней величину налога (см. письмо Минфина от 25 сентября 2019 г. № 03-07-09/73784). Справка должна содержать расчёт налога к восстановлению. В ней также должны быть все обязательные для первичных документов реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402 ФЗ). Прежде всего это номер и дата, которые и указывают в книге продаж. Нелишней будет фраза о том, что бухгалтерская справка составлена для восстановления НДС, так как исходный счёт-фактура отсутствует в связи с истечением срока хранения у передающей стороны.
Уплатить восстановленные суммы налога нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором сумма налога подлежит восстановлению. Источник: Бухгалтерия.ру
|