×
Форус / Новосибирск
г. Новосибирск, ул. Вокзальная магистраль, 16, офис 616
8 (383) 284-34-15
8-800-234-14-15

Работаем по графику: пн-пт 09:00-18:00.
X

Получить консультацию по телефону

Ваши фамилия и имя *
Телефон*
Согласие на обработку персональных данных
*
* - поля, отмеченные звездочкой, обязательны для заполнения

Особенности вычета НДС после перехода с УСН на ОСН

Особенности вычета НДС после перехода с УСН на ОСН
31.01.2023

После перехода с УСН на ОСН организация вправе заявить вычет входного НДС по товарам, которые были приобретены в период применения упрощенки при выполнении ряда условий. 

Они указаны в письме Минфина от 23 декабря 2022 г. № 03"07"15/126726.


Условия для вычета НДС после перехода с УСН на общую систему

Входной НДС плательщик этого налога принимает к вычету при соблюдении общих правил, сформулированных в статье 172 НК РФ.

А из положений пункта 6 статьи 346.25 НК РФ следует, что и после перехода с УСН на ОСН фирма имеет право на вычет НДС, но при одновременном соблюдении таких условий:

  • налогоплательщик применял УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы";

  • товар был приобретён, но не использован в период применения УСН;

  • затраты на приобретение товара не были учтены в расходах при формировании объекта налогообложения при УСН, то есть не было авансов.

Право на применение вычета НДС по товарам, приобретённым и не использованным в период применения доходно-расходной УСН, возникает в том налоговом периоде, в котором организация перешла на общую систему. Оно не зависит от основания перехода с упрощённой системы на общий налоговый режим и от даты принятия товаров на учёт.

С момента возникновения такого права исчисляется трёхлетний срок, в течение которого можно применять вычеты (см. письмо Минфина от 23 декабря 2022 г. № 03"07"15/126726, оно направлено ФНС в нижестоящие инспекции для использования в работе письмом от 26 декабря 2022 г. № СД"4"3/17565@).

Основания для перехода с УСН на общую систему

Напомним, компании переходят с УСН на общую систему в двух случаях:

  • добровольный переход. Например, если поставщики или клиенты работают с НДС. Тогда тоже выгоднее работать на общей системе;

  • вынужденный переход, когда фирма перестаёт соответствовать требованиям для работы на УСН. Например, оборот превысил предельное значение или в штате стало больше 130 сотрудников.

От того, по какой причине компания уходит с УСН, зависит дата перехода и, соответственно срок, в течение которого она может применить вычет НДС.

Добровольный переход

В случае добровольного перехода с УСН на общую систему налогообложения это можно сделать только с 1 января следующего года. До 15 января, чтобы не ждать ещё год, нужно успеть сообщить в инспекцию о смене системы налогообложения.

Значит, срок применения НДС вычета начинает исчисляться с 1 квартала года, в котором произошла смена налогового режима.

Вынужденный переход

В связи с потерей права на УСН и пе­ре­хо­дом на ос­нов­ной режим ор­га­ни­за­ции и пред­при­ни­ма­те­ли ста­но­вят­ся пла­тель­щи­ка­ми НДС (п. 2, п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Ис­чис­лять НДС нужно с на­ча­ла того квар­та­ла, в ко­то­ром про­изо­шёл пе­ре­ход на ОСН (п. 3, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Учёт по-новому придётся вести с начала квартала, в котором компания перестала соответствовать критериям УСН, а именно с 1 января, с 1 апреля, с 1 июля или с 1 октября.

В 2023 году компания обязана перейти с упрощённой на общую систему (достаточно одного из таких случаев):

  • средняя численность сотрудников превысила 130 человек;

  • годовой оборот с начала 2023 года превысил 251,4 млн. рублей;

  • открыли филиал;

  • остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей;

  • доля участия других организаций стала больше 25%;

  • фирма начала заниматься деятельностью, которая запрещена на УСН.

Обратите внимание: с 1 января 2023 года пункт 3 статьи 346.12 НК РФ Федеральным законом от 9 марта 2022 г. № 47"ФЗ дополнен новой нормой. Установлено, что не вправе применять УСН организации и ИП, которые занимаются производством ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовой (розничной) торговлей ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.

Компания обязана самостоятельно сообщить в налоговую инспекцию, если больше не может применять УСН.

Общережимные налоги ей придётся платить с начала того квартала, в котором нарушены условия для работы на спецрежиме. В этом квартале и возникает право на вычет НДС по не реализованным во время работы на УСН товарам.


Источник: Бухгалтерия.ру


Возврат к списку

X

Заявка на Бесплатный месяц

Ваши фамилия и имя
Телефон*
Город
Согласие на обработку персональных данных
*
* - поля, отмеченные звездочкой, обязательны для заполнения