Обязаны ли ИФНС на местах применять разъяснения ФНС

Разъяснения, которые ФНС России доводит письмами до нижестоящих налоговых органов и размещает на официальном сайте, не делает их нормативными актами, обязательными для применения во всех аналогичных ситуациях.

Часто бухгалтерские СМИ придают повышенный статус разъяснениям ФНС, которые доводятся до налоговых инспекций "на местах" письмами и публикациями на официальном сайте ведомства. Сами по себе эти разъяснения важны, содержат полезные сведения, которые помогают бухгалтерам понять принципы работы налоговых инспекций, и налоговики "на местах" на них ориентируются. Но это не придаёт им официальный статус.

На это обращает внимание ФНС в письме от 04.06.2024 № БВ-4-7/6187@, где приведён обзор правовых позиций, отражённых в судебных актах КС и ВС РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения. Решение Верховного Суда РФ от 27.03.2024 по делу № АКПИ24-39, которое посвящено этой теме, включено в пункт 5 Обзора.

Как указали судьи ВС РФ:

• Во-первых, разъяснения от ФНС являются частью контроля ведомства за деятельностью своих территориальных органов и подведомственных организаций.

• Во-вторых, согласно подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письмо) налогоплательщиков о порядке исчисления и уплаты налогов, представлять формы налоговых деклараций (расчётов) и разъяснять порядок их заполнения.

Поскольку в НК РФ формы контроля за территориальными ИФНС не приведены, это могут и обзоры, и письма с разъяснениями, где описываются отдельные вопросы организации работы налоговой службы. Рассылка подобных писем, размещение их на официальном сайте ФНС России носит информационно-разъяснительный характер, и не делает эти документы обязательными для применения во всех аналогичных ситуациях.

Несмотря на то, что публикация документов на сайте, делает их доступным для неопределённого круга лиц, они по-прежнему остаются частными разъяснениями. Упоминания такого письма в различных решениях налоговых органов и арбитражных судов также не означает, что такое письмо приобрело нормативные свойства.

В любом случае, бухгалтерам и руководителям компаний при расчёте и уплате налогов следует руководствоваться нормами НК РФ.

Источник: Бухгалтерия.ру