Можно ли в 2025 году на УСН платить НДС по ставкам 7 и 20 %?

Вопрос аудитору

Организация на УСН. С 2025 года будем платить НДС по льготной ставке 7 %. Есть клиент, которому по соглашению выставляется НДС по ставке 20 % (с уплатой в бюджет). Возможно ли совмещение основной и пониженной ставки в 2025 году?

Одновременное применение льготной (5 или 7 %) и общей (20 или 10 %) ставки НДС законодательством не предусмотрено.

Обоснуем ответ.

С 2025 года организации и предприниматели на УСН будут признаваться плательщиками НДС (ст. 346.11 НК РФ в ред. с 01.01.2025). Но если доход упрощенца за 2024 год не превысит 60 млн руб., то с 2025 года он освобождается от НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. с 01.01.2025). При этом освобождение от уплаты НДС предоставляется автоматически. Уведомление об освобождении подавать не нужно.

Таким образом, если доход организации по итогам 2024 года превысит 60 млн руб., то при переходе на УСН с 2025 года она будет признана плательщиком НДС. При этом организация вправе выбрать ставку для исчисления НДС (20 или 10 % с применением вычетов либо льготную ставку 5 или 7 % без применения вычетов).

Для применения льготных ставок НДС необходимо соблюдение следующих условий (п. 8 ст. 164 НК РФ в ред. с 01.01.2025):

• ставка НДС 5 % – применяется, если сумма доходов за прошлый год была в пределах 250 млн руб. или в течение года упрощенец начинает исполнять обязанности плательщика НДС (доходы превысили 60 млн руб.). Если в течение налогового периода доходы превысят 250 млн руб., право на ставку НДС 5 % утрачивается (с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было превышение);

• ставка НДС 7 % – применяется, если сумма доходов за прошлый год была в пределах 450 млн руб. или в течение года упрощенец начинает исполнять обязанности плательщика НДС, или если доходы превысили 250 млн руб. (утрачено право на ставку НДС 5 %).

При этом оснований для одновременного применения льготной и общей ставки (для разных клиентов) в законодательстве нет.

Отметим, что в отдельных случаях плательщики УСН, которые выбрали ставку НДС 5 или 7 %, вправе применять ставку НДС 0 % по отдельным операциям (например, при экспорте товаров, в т. ч. в ЕАЭС, при международных перевозках).

Источник: информационная система 1С:ИТС