Как ИП учесть страховые взносы за работников, занятых в деятельности на УСН и на ПСН?

Документ

Письмо ФНС России от 30.11.2021 № СД-4-3/16722@

Комментарий

Взносы, которые ИП уплатил за себя и за работников, учитываются при уплате налога при УСН и ПСН пропорционально доле дохода от каждого вида деятельности в общем объёме дохода. Такие пояснения ФНС России озвучила в письме от 30.11.2021 № СД-4-3/16722@.

Как отметили в налоговой службе, согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ предприниматели, которые совмещают УСН и ПСН, обязаны вести раздельный учёт доходов и расходов, полученных и понесённых в рамках разных спецрежимов. Если невозможно отнести расходы к тому или иному спецрежиму, они распределяются между видами деятельности пропорционально доле дохода от каждой деятельности в общем объёме доходов.

В ФНС России указали, что с учётом этого правила необходимо распределять и уплаченные страховые взносы.

Напомним, что на страховые взносы можно уменьшить платёж по налогу при УСН и ПСН (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21, пп. 1 п. 1.2 ст. 346.52 НК РФ). Таким образом, если у ИП, совмещающего ПСН и УСН, есть работники, занятые одновременно в видах деятельности, облагаемых в рамках разных спецрежимов, то уплаченные взносы за себя и за работников уменьшают налог по каждому спецрежиму пропорционально доходу от деятельности на этом спецрежиме.

К примеру, ИП от деятельности на УСН получил доход в размере 200 000 рублей, а от деятельности на ПСН – в размере 250 000 рублей. Взносы, которые ИП уплатил за себя и за сотрудников, составили 40 000 руб. Общая сумма полученного ИП дохода равна 450 000 руб. Доля дохода от упрощённой деятельности составляет 44 %. Доля дохода от патентной деятельности составляет 56 %. Следовательно, уменьшить платёж по УСН предприниматель вправе на 17 600 руб. (40 000 руб. x 44 %). Платёж по ПСН можно уменьшить на 22 400 руб. (40 000 руб. x 56 %).

Необходимо помнить, что ИП с работниками вправе уменьшить налог (при УСН и при ПСН) на взносы не более чем на 50 % (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21, пп. 1 п. 1.2 ст. 346.52 НК РФ). Об особенностях уменьшения патента на уплаченные взносы см. статью.

Источник: информационная система 1С:ИТС