Может ли ИП включить в расходы при УСН затраты на ремонт автомобиля, который использует при ПСН?

Вопрос аудитору

Предприниматель совмещает УСН с объектом "доходы минус расходы" и ПСН. В патентной деятельности используется автомобиль. Может ли ИП учесть расходы на ремонт этого автомобиля при расчёте единого налога при УСН?

Учесть при УСН расходы на ремонт автомобиля, который используется в патентной деятельности, нельзя.

Обоснование следующее.

ИП, которые совмещают УСН с другими режимами налогообложения, должны вести раздельный учёт доходов и расходов, полученных (понесённых) в рамках разных спецрежимов. Если расходы разделить невозможно, их нужно учитывать пропорционально долям доходов по каждому из спецрежимов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

При ПСН расходы не учитываются, поскольку налог рассчитывается на основании только потенциально возможного дохода (п. 1 ст. 346.48, п. 1 ст. 346.51 НК РФ). А в расходы на УСН можно включать те затраты, которые непосредственно связаны с упрощённой деятельностью (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Таким образом, если автомобиль используется только в патентной деятельности, предприниматель, совмещающий УСН и ПСН, не учитывает расходы на его ремонт ни по одному из этих спецрежимов.

Источник: информационная система 1С:ИТС