×
Форус / Новосибирск
г. Новосибирск, ул. Вокзальная магистраль, 16, офис 616
8 (383) 284-34-15
8-800-234-14-15

Работаем по графику: пн-пт 09:00-18:00.
X

Получить консультацию по телефону

Ваши фамилия и имя *
Телефон*
Согласие на обработку персональных данных
*
* - поля, отмеченные звездочкой, обязательны для заполнения

Можно ли на УСН "доходы минус расходы" учесть расходы на ОС, произведённые до смены объекта налогообложения?

25.10.2021

Документ

Письмо Минфина России от 03.09.2021 № 03-04-05/71290

Комментарий

В письме от 03.09.2021 № 03-04-05/71290 Минфин России уточнил правила  налогообложения при продаже на УСН "доходы минус расходы" имущества, приобретённого в период применения объекта "доходы".

Доход от продажи недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности, включается в налоговую базу по УСН. Дело в том, что упрощенцы (независимо от объекта налогообложения) при расчёте налоговой базы по УСН должны учитывать также выручку от реализации товаров, работ, услуг (как собственного производства, так и ранее приобретённых), имущественных прав (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 248 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ).

Что касается расходов, то при смене объекта УСН "доходы" на "доходы минус расходы" расходы, произведённые до смены объекта, при расчёте налоговой базы не учитываются (п. 4 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому если упрощенец приобрёл недвижимость ещё на "доходах", расходы на её приобретение при расчёте налоговой базы учесть нельзя.

К сожалению, из письма не вполне ясно, когда недвижимость была оплачена и введена в эксплуатацию. В предыдущих письмах, по мнению финансистов, учёт расходов зависел от момента оплаты и ввода объекта в эксплуатацию. Например, в письме от 29.10.2019 № 03-11-11/83088 финансовое ведомство указало, что расходы нельзя учесть, если объект введён в эксплуатацию и оплачен в период применения УСН с объектом налогообложения в виде "доходов".

В более ранних разъяснениях отмечалось, что если недвижимость приобретена и оплачена в период применения объекта "доходы", а введена в эксплуатацию после смены объекта на "доходы минус расходы", учесть расходы на приобретение можно (письма Минфина России от 18.10.2017 № 03-11-11/68187, от 24.07.2013 № 03-11-11/29209).

В случае если недвижимость приобретена и введена в эксплуатацию до перехода на объект "доходы минус расходы", учесть расходы можно, если оплата производится после смены объекта налогообложения (письмо Минфина России от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53560).


Источник: информационная система 1С:ИТС


Вернуться к новостям