Нужно ли ИП, совмещающему УСН и ПСН, в 2025 году платить НДС с продаж на патенте?

Вопрос аудитору

ИП применяет УСН (объект "доходы, уменьшенные на величину расходов") и ПСН. Доход по итогам 2024 года превысит 60 млн руб., то есть ИП должен в 2025 году платить НДС. А продажи на ПСН также должны отражаться с НДС или нет?

Продажи на патенте не подпадают под обложение НДС.

Обоснуем ответ.

С 2025 года организации и предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС (ст. 346.11 НК РФ в ред. с 01.01.2025). Исчислять и уплачивать НДС они вправе по ставке 20 или 10 % с применением вычетов входного НДС либо по льготной ставке 5 или 7 % без применения вычетов.

Если доход упрощенца за 2024 год не превысил 60 млн руб., то с 2025 года он освобождается от НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. с 01.01.2025). Освобождение от уплаты НДС предоставляется автоматически. Уведомление об освобождении подавать не нужно.

Для ИП на ПСН правила налогообложения в части НДС не изменились. Так, они не признаются плательщиками НДС, кроме налога, уплачиваемого (п. 11 ст. 346.43 НК РФ):

• по деятельности, в отношении которой не применяется ПСН;

• при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

• при исполнении обязанностей налогового агента (ст. 161 НК РФ), а также по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом, по концессионному соглашению (ст. 174.1 НК РФ).

Следовательно, с 2025 года продажи на ПСН (как и сейчас) не облагаются НДС.

Источник: информационная система 1С:ИТС