Какие доходы работников не облагаются страховыми взносами в 2022 годуПомимо зарплаты работники получают другие выплаты. Это могут быть разовые премии, подарки, материальная помощь, разные надбавки и т.д. Среди них есть выплаты, которые страховыми взносами не облагаются. Есть такие, которые считаются спорными доходами, т.е. инспекторы обязывают начислять взносы, а судьи считают иначе. Рассмотрим самые распространённые.
Сразу отметим, что статья 420 НК РФ не признает объектом обложения взносами суммы, выплаченные не в рамках трудовых отношений и договоров ГПХ (например, матпомощь родственникам умершего сотрудника, стипендии и др.).
Необлагаемые выплаты по статье 422 НК РФ
Самая главная статья, которой нужно руководствоваться при начислении страховых взносов – это статья 422 Налогового кодекса. В ней содержится перечень необлагаемых доходов.
Это, в первую очередь:
Социальные выплаты
Социальные выплаты – это те выплаты, которые напрямую не связаны с выполнением работниками своих должностных обязанностей, не зависят от количества и качества труда, не являются стимулирующими или компенсационными и входят в социальный пакет. Такое определение неоднократно давали судьи.
Перечень выплат, которые можно отнести к социальным, может быть большим.
Например, коллективный договор организации может предусматривать получение работником следующих выплат:
На многие выплаты социального характера ФНС обязывает начислять страховые взносы. Поэтому свою позицию придётся отстаивать в суде.
Например, оплата стоимости питания работников. Верховный суд в Определении Верховного суда от 19 мая 2021 года № 302-ЭС21-2582 определил, что данная оплата не облагается страховыми взносами, т.к. данная оплата носит социальный характер, основана на коллективном договоре, не является стимулирующей, не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы и не является оплатой труда работников.
Материальная помощь и подарки
Не облагается страховыми взносами материальная помощь:
В других случаях суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не облагаются страховыми взносами в размере – не более 4000 рублей на одного работника за расчётный период.
Чтобы избежать необходимости начислять и платить страховые взносы со стоимости подарка, факт его передачи нужно правильно оформить. Договор дарения движимого имущества должен быть совершён в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 рублей (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
При этом их стоимость не должна быть связана ни со стажем, ни с должностью сотрудника. Иначе проверяющие квалифицируют подарок как вознаграждение за труд и доказать обратное в суде не получится (определение Верховного суда от 6 марта 2017 года № 307-КГ17-54).
Командировочные
Не облагаются страховыми взносами выплаты при командировках как в пределах, так и за пределами территории России:
Чтобы не платить с указанных выплат страховые взносы, работник после командировки должен подтвердить их документально.
Страховые взносы по договорам страхования
Не облагаются взносами платежи по таким договорам:
Страховые премии по договорам добровольного личного страхования в пользу членов семьи работника и других лиц, не являющихся сотрудниками организации, страховыми взносами также не облагаются, т. к. они производятся не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров и не являются объектом обложения страховыми взносами.
Премии
Если премии квалифицируют как вознаграждение за труд, т.е. они являются оплатой труда в смысле статьи 129 Трудового кодекса, то такие премии облагаются страховыми взносами в общем порядке.
Но премии могут быть выплачены работникам, например, за долголетний добросовестный труд, а также в связи с юбилейной датой на основании Положения о корпоративных социальных программах.
Такие премии не являются оплатой труда, имеют социальный характер и страховыми взносами не облагаются (Определение Верховного суда РФ от 6 апреля 2017 г. № 306-КГ17-2349).
Источник: Бухгалтерия.ру |