Две платёжки по НДФЛ – на аванс и зарплату – это удобно

С 2023 года НДФЛ нужно рассчитывать и удерживать, как минимум, дважды в месяц: при выплате аванса и при переводе на счёт работника его зарплаты за месяц. Платить налог можно сразу же, в день выплаты работникам дохода или один раз в месяц, в основную дату уплаты налогов, 28 числа.

Заработную плату в 2023 году, рассчитываем как обычно, два раза в месяц за первую половину месяца и за вторую.

Датой фактического получения дохода, выплаченного в денежной форме, считается день выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). НДФЛ нужно удерживать при каждой выплате работнику дохода, в виде аванса, зарплаты, гонорара, отпускных, надбавок, пособия по больничному и т.д. 

Платить НДФЛ в бюджет нужно один раз в месяц – 28 каждого числа. В оплату попадает налог, начисленный с зарплаты, выплаченной в период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего.

Налоговые платёжки по НДФЛ со статусом "01" и "02"

Налог можно переводить в бюджет в составе ЕНП, тогда оформляется платёжка со статусом плательщика "01" или отдельными платёжками по налогу со статусом "02".

И в том, и в другом случае деньги сначала поступают на ЕНС, затем распределяются по налогам.

С июня 2023 года НДФЛ придали приоритетный статус. Это означает, что НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь, причём не дожидаясь основной даты уплаты налога, 28 числа. Налоговая распределит платежи на НДФЛ по уведомлениям или платёжкам со статусом "02" на следующий день после того, как уведомление или платёжка с КБК поступили в ИФНС.

Как минимизировать

Это удобно, если не очень большой ФОТ, и бюджет компании ничего не потеряет от более ранней уплаты налога.

Запрета перечислять налог дважды, трижды в месяц нет. НДФЛ можно платить в день или на следующий день после выплаты работнику дохода, при условии, что это удобно для работников бухгалтерии. Важно, чтобы весь удержанный налог был перечислен в бюджет не позднее 28 числа.

Итак, вариантов два, выбирает бухгалтерия:

• Платить НДФЛ в день выплаты дохода работнику (неважно зарплата, это отпускные, аванс, больничный или иное вознаграждение). НК РФ позволяет платить НДФЛ раньше срока и платить налог за счёт фирмы. Этот способ удобен небольшим компаниями и чаще всего невыгоден крупным и средним, особенно торговым с большим штатом.

• Платить НДФЛ один раз в месяц, 28 числа. В этом случае, на 28-е число каждого месяца нужно проводить анализ всех выплат в пользу работников, поскольку выплаты работнику – это не только зарплата.

Источник: Бухгалтерия.ру