В каком периоде налоговый агент по НДС принимает налог к вычету в 2023 году?

С 2023 года налоговый агент вправе принять НДС к вычету в том квартале, в котором исчислил и удержал налог, без "привязки" к уплате в бюджет. Но, только по операциям, проведённым после 1 января 2023 года. Для НДС прошлого года применяются прежние правила, налог должен быть уплачен.

Если российская компания приобретает работы, услуги у иностранной фирмы, которая не состоит на налоговом учёте в РФ, она получает статус налогового агента по НДС (п.1 ст.161 НК РФ). Соответственно, должна уплатить налог в бюджет "за своего" иностранного партнёра.

Налоговые агенты обязаны исчислять и платить НДС в бюджет вне зависимости от того, на каком налоговом режиме они работают (п.2 ст.161 НК РФ). То есть, компании на УСН тоже считаются налоговыми агентами, они должны платить налог, если покупают услуги или работы у незарегистрированных в российской ИФНС иностранных фирм.

Федеральным законом от 28.12.2022 № 565-ФЗ были внесены изменения в пункт 3 статьи 171 НК РФ, позволяющие с 1 января 2023 года большему числу компаний воспользоваться правом на НДС-вычет при покупке услуг, работ у зарубежных компаний.

Теперь, согласно новой редакции пункта 3 ст. 171 НК РФ, право на вычет НДС у налоговых агентов не зависит от факта уплаты налога в бюджет. При покупке работ, услуг у иностранной компании не нужно вместе с платёжкой на расчёт с партнёром представлять в банк поручение на уплату НДС (письмо Минфина РФ от 11.05.2023 № 03-07-08/42681).

Вычет по НДС, исчисленному в 2023 году при перечислении денежных средств иностранному партнёру за работы, выполненные в 2022 году, местом реализации признается РФ, применяется в том налоговом периоде, в котором исчисляется НДС (Письмо Минфина РФ от 04.05.2023 г. № 03-07-08/40980).

В письме от 16.05.2023 г. № 03-07-08/44301 Минфин России конкретизировал, что вычет НДС, исчисленного налоговым агентом в соответствии с п.3 ст. 161 Кодекса, без условия фактической уплаты налога в бюджет производится в отношении операций по реализации отгруженных товаров, выполненных, оказанных работ (услуг) после 1 января 2023 года.

Таким образом, если НДС исчислен в I квартале 2023 года, вычет производится также в I квартале 2023 года, независимо от того, уплачен налог в бюджет или нет.

По платежам прошлого года, применяются прежние правила, 2022 года. Если НДС по выполненным работам, услугам, отгруженным товарам бухгалтерия исчислила в IV квартале 2022 г., право на вычет появляется только после уплаты НДС в бюджет.

Источник: Бухгалтерия.ру