Как отразить авансовый платёж по УСН к уменьшению в уведомлении

В Уведомлении по строке 4 "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" может быть указано отрицательное значение.

Компании, работающие на УСН, с 2023 года сдают в налоговую

Уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, поскольку авансы по налогу платятся до сдачи отчётности.

Налоговой базы по УСН определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (года). Отчётными периодами по УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ранее исчисленные авансы по УСН-налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчётный период.

В отчётном периоде может возникнуть ситуации, когда сумма авансового платежа по УСН в отчётном периоде исчислена в меньшем размере, чем суммы авансов в предшествующих отчётных периодах.

В декларации по УСН есть строки для отражения за отчётный период суммы авансового платежа к уменьшению. В уведомления подобных строк "к уменьшению" нет.

Как разъяснила ФНС в письме от 10 июля 2023 г. № СД-4-3/8716@, если по итогам отчётного периода совокупная обязанность по УСН подлежит учёту на ЕНС в меньшем размере, то в строке 4 уведомления для КБК по налогу указывают суммы в виде отрицательного значения. Они не должны превышать исчисленные суммы платежей за предыдущие отчётные периоды.

Налоговики привели пример.

Компания работает на УСН с объектом "доходы минус расходы". Суммы авансовых платежей по налогу составили:

• за первый квартал (по сроку уплаты 28.04) 100 рублей;

• за полугодие (по сроку уплаты 28.07) 400 рублей;

• за девять месяцев (по сроку уплаты 28.10) 250 рублей.

В уведомлении по строке 4 "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" суммы авансовых платежей указываются следующим образом:

• за первый квартал: 100 рублей;

• за полугодие: 300 рублей;

• за девять месяцев: - 150 рублей.

Таким образом, за отчётный период 9 месяцев необходимо представить уведомление с КБК по УСН, где по строке 4 "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" указывается отрицательное значение " - 150".

Источник: Бухгалтерия.ру