Льготный кредит для ИП: что с НДФЛ?

Индивидуальный предприниматель получил беспроцентный займ от ООО, учредителем которого он является. 

Нужно ли платить НДФЛ и если да, то кто должен перечислить налог?

На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 19.06.2023 № 03-04-05/56506.

Когда матвыгода облагается НДФЛ

Материальная выгода, включаемая в базу по НДФЛ, возникает в следующих ситуациях:

• при покупке работником продукции своей фирмы по льготным ценам;

• при получении работником льготного займа.

При этом должно выполняться хотя бы одно условие:

• заем на льготных условиях получен от взаимозависимого лица;

• заем фактически является материальной помощью или оплатой за поставленные товары, работ и услуги.

Если одно из перечисленных выше условий выполняется, материальная выгода считается доходом получившего её лица и включается в базу по НДФЛ.

Если условия не соблюдаются, при получении беспроцентного займа физлицом дохода в виде материальной выгоды не возникает, и НДФЛ не платится.

Кто обязан заплатить НДФЛ

Российские компании, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получает доходы, должны исчислить, удержать и уплатить НДФЛ. По сути, они выступают в качестве налоговых агентов по отношению к нему согласно положениям статьи 226 НК РФ.

Налоговый агент обязан удержать НДФЛ за счёт любых доходов, выплачиваемых физическому лицу в денежной форме. Однако нужно учитывать ограничения – удерживаемый налог не может превышать половины от суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Если удержать налог не из чего, налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить физлицу и налоговой по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

Нужно также учитывать, что Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ отменил уплату НДФЛ с материальной выгоды, полученной физлицами в 2021 – 2023 годах. Соответствующие поправки внесены в пункт 90 статьи 217 Налогового кодекса.

Источник: Бухгалтерия.ру