В каком случае ИП на УСН нужно платить НДФЛ при продаже недвижимости?

Документ

Письмо Минфина России от 17.11.2023 № 03-04-05/110523

Комментарий

Предприниматели на УСН при расчёте единого налога учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 248 НК РФ). При этом доход от реализации – это выручка от продажи товаров (работ, услуг) собственного производства и ранее приобретённых, выручка от продажи имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Однако если ИП продаёт недвижимое имущество вне рамок предпринимательской деятельности, то доход от продажи облагается НДФЛ и не учитывается при расчёте налога на УСН (письмо Минфина России от 17.11.2023 № 03-04-05/110523).

Напомним: о том, что продажа имущества не связана с предпринимательской деятельностью, свидетельствуют (письмо Минфина России от 28.06.2023 № 03-04-05/60201):

• неиспользование имущества в предпринимательской деятельности,

• отсутствие среди указанных видов деятельности при регистрации (в ЕГРИП) ИП вида деятельности по продаже недвижимости.

Если ИП осуществляет виды деятельности по продаже недвижимости и недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности, то доход от её продажи учитывается в рамках УСН.

Источник: информационная система 1С:ИТС